17 декабря 2015      159      0

Налогообложение интернет-магазинов, упрощенная система налогообложения

Интернет-магазин — наиболее распространенная форма бизнеса среди небольших организаций и индивидуальных предпринимателей. Собственники малого бизнеса чаще всего желают самостоятельно вести бухгалтерию, без найма бухгалтера. И желают самостоятельно разбираться во всех своих делах. Специально для вас мы подготовили серию видеороликов, которые вам помогут разобраться в бухгалтерии своего интернет — магазина еще лучше.

Интернет-магазины могут применять только две системы налогообложения: общую систему налогообложения и упрощенную. Перевести свой бизнес на ЕНВД или патент возможности нет, так как в Налоговом Кодексе четко определено понятие розничной торговли. И под розничную торговлю не попадает торговля через компьютерные сети.

Давайте подробнее рассмотрим эти две системы налогообложения. Если при регистрации бизнеса не подавать никаких заявлений на применение спецрежима, то автоматически вы являетесь плательщиком общей системы налогообложения. У вас появляется обязанность по уплате всех общих налогов: НДС, налога на прибыль, индивидуальные предприниматели уплачивают налог на доходы физических лиц, а также налог на имущество, если в собственности вашей организации имеется какое-то помещение.

Организации на общей системе налогообложения также обязаны вести бухучет в полном объеме. А индивидуальные предприниматели ведут непростую книгу учета доходов и расходов. Выгоднее всего этот налоговый режим применять тем организациям, у которых присутствует большая выручка, а также, если ваши клиенты являются плательщиками НДС. Со всеми формальностями на общей системе налогообложения сложно справиться самостоятельно, поэтому здесь, скорее всего, потребуется бухгалтер.

Если у вас интернет магазин, клиентами которого являются физ. лица, то мы рекомендуем применять упрощенную систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения — это добровольный спецрежим, который предназначен для малого бизнеса, и основная цель его в том, чтобы снизить налоговую нагрузку. Давайте рассмотрим основные преимущества упрощенной системы налогообложения. Основное из преимуществ упрощенки заключается в том, что вместо всех общих налогов вы уплачиваете единый налог УСН. Вы освобождаетесь от НДС, налога на прибыль.  Индивидуальные предприниматели освобождаются от налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности. И также организация освобождается от налога на имущество.

На упрощенной системе налогообложения вы можете самостоятельно выбрать объект налогообложения и способ расчета налога. На УСН вы можете выбрать либо УСН «Доходы», тогда ваш налог будет рассчитан как 6 % от полученных доходов. Либо вы можете выбрать УСН «Доходы минус расходы», тогда ваш налог будет рассчитываться с разницы между полученными доходами и расходами, умноженными на процентную ставку от 5 до 15 %. Ставка устанавливается в каждом регионе отдельно. На упрощенной системе декларация подается один раз в год, а налог необходимо перечислять поквартально. Организации могут вести бухучет в более простом варианте.

На применение общей системы налогообложения существуют некоторые ограничения. Все они перечислены в Налоговом Кодексе. Я приведу самые распространенные:

  • Ограничение по количеству сотрудников. Упрощенную систему налогообложения не могут применять организации и индивидуальные предприниматели с численностью сотрудников более  100 человек.
  • Также есть ограничение по доле других организаций в Уставном капитале. Доля других юридических лиц не должна превышать 25 %.
  • Также упрощенную систему налогообложения не могут применять организации, у которых есть филиалы и представительства.
  • И существует ограничение по сумме дохода. Годовой доход не должен превышать 64 миллиона рублей.

Все организации и индивидуальные предприниматели, которые  не выходят за рамки данных ограничений, могут подать уведомление на применение упрощенной системы налогообложения. Уведомление необходимо подать в налоговую инспекцию по месту регистрации индивидуального предпринимателя или по месту регистрации вашей организации. Срок для подачи уведомления установлен в течение 30 дней с момента регистрации ИП. Если вы не успели в этот срок подать уведомление, то вы сможете перейти на упрощенную систему налогообложения только с начала следующего календарного года. Для этого в вашу налоговую инспекцию необходимо подать уведомление до 31 декабря. Например, если вы желаете перейти на упрощенку с 2015 года, тогда до 31 декабря этого года вам необходимо подать уведомление в вашу налоговую инспекцию.

Применяя упрощенную систему налогообложения, вы платите единый налог УСН и освобождаетесь от всех общих налогов: НДС, налога на прибыль, индивидуальные предприниматели освобождаются от налога на доходы физических лиц в рамках своей предпринимательской деятельности, также освобождаетесь от налога на имущество.

Но все же существуют исключения, которые предусмотрены законодательством. В случае, если вы импортируете товары на территорию Российской Федерации, вы должны заплатить НДС на таможне. То есть в данном случае НДС является таможенным платежом. Также в случае исполнения обязанностей налогового агента, вам тоже необходимо перечислить сумму налога в бюджет. Например, если вы заказываете работы  у иностранной организации, которая не состоит здесь, на территории Российской Федерации в налоговой инспекции, либо если вы приобретаете товары у этой иностранной организации, то вы являетесь налоговым агентом. И с суммы денежных средств, которая причитается вашему поставщику, вам необходимо удержать НДС и самостоятельно перечислить его в бюджет. Также нужно подать налоговую декларацию по НДС.

Вы можете самостоятельно выставить счет-фактуру с НДС своему покупателю. В общем случае законодательство освобождает вас от НДС. Но если ваш клиент просит выставить счет-фактуру с НДС, законодательство не запрещает вам это сделать. И в таком случае если вы решили пойти навстречу своему клиенту и выставили счет-фактуру с НДС, у вас, соответственно, появляется обязанность по перечислению суммы налога в бюджет и подаче налоговой декларации. Обращаю ваше внимание, что с 2014 года налоговую декларацию по НДС вы сможете подать только в электронном виде.

С 2015 года освобождение от налога на имущество в некоторой степени тоже будет исключено. Организации на упрощенной системе налогообложения будут обязаны исчислить и перечислить сумму налога в бюджет по тому имуществу, налоговая база по которому рассчитывается как кадастровая стоимость. Под закон могут попасть те организации на УСН, которые имеют в собственности следующую недвижимость. Это административные, деловые, торговые центры и помещения в них, а также офисы и помещения, предназначенные для торговли, общепита и бытового обслуживания. Обращаю ваше внимание, что индивидуальных предпринимателей это нововведение не касается.

Применяя упрощенную систему налогообложения, ваша обязанность будет заключаться в следующем: налог УСН необходимо выплачивать авансовыми платежами, поквартально, до 25 числа месяца, следующего за кварталом. То есть налог рассчитывается за квартал, полугодие, 9 месяцев нарастающим итогом и сумму налога необходимо перечислить до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Полностью налог за год необходимо перечислить до подачи декларации. Саму декларацию по налогу УСН необходимо подавать один раз в год, по итогам года, до 31 марта для организаций и до 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

Также, применяя упрощенную систему налогообложения, вы должны вести книгу учета доходов и расходов. Если вы применяете УСН «Доходы», то в книге учета доходов и расходов вы учитываете только операции, которые являются вашим доходом. Если вы применяете УСН «Доходы минус расходы», то в книге учета доходов и расходов вы ведете учет всех доходов и всех расходов. Книга учета доходов и расходов ведется одна в целом по организации или в целом по вашему ИП. Вы можете вести КУДиР как в печатной форме, так и в электронном виде. В случае, если вы ведете книгу доходов и расходов в электронном виде, по итогам года вам необходимо ее распечатать, сшить и хранить у себя на случай налоговой проверки. С 2013 года книгу учета доходов и расходов не нужно заверять в своей налоговой инспекции.

Упрощенная система налогообложения имеет два объекта: доходы и доходы за вычетом расходов. И, в зависимости от выбранного объекта налогообложения, применяются разные процентные ставки и способ расчета налога. УСН «Доходы» выгодно применять, если у вас не ожидается крупных расходов, либо ваши расходы сложно подтвердить документами. В случае, если у вас ожидаются постоянные расходы, и расходы вы сможете подтвердить документами, вам выгоднее применять УСН «Доходы минус расходы».

Кроме того, в некоторых регионах могут быть установлены льготные процентные ставки. Например, в Санкт-Петербурге принят закон, который устанавливает налоговую ставку 10 % для всех налогоплательщиков на УСН «Доходы минус расходы». В Ленинградской области и в Свердловской области процентная ставка снижена еще больше – 7 % для всех налогоплательщиков на УСН «Доходы минус расходы». В Москве и Московской области применяется максимальная процентная ставка – 15 %.  Существуют льготные виды деятельности, по которым процентная ставка снижается, но, как правило, интернет-магазины не попадают под эту льготу.

На УСН «Доходы» ваш налог будет рассчитан, как 6 % от полученных доходов. Сумму налога вы можете уменьшить на страховые взносы до 50 или 100 %. До 50 % сумму налога могут уменьшить организации и индивидуальные предприниматели с сотрудниками. Полностью сумму налога могут уменьшить ИП, которые работают без сотрудников.

Суммы, за счет которых можно снизить налог, это страховые взносы в Пенсионный Фонд, страховые взносы в Фонд Обязательного Медицинского Страхования и в Фонд Социального Страхования. Кроме того, снизить сумму налога можно за счет больничных, выплаченных из своих средств за первые 3 дня болезни сотрудника. И также можно учесть взносы по договорам добровольного медицинского страхования своих сотрудников.  И также еще важно отметить, что с 2013 года не имеет значения за какой период перечислены страховые взносы. Важно, чтобы взносы были уплачены в том периоде, за который производится расчет налога.

Налог уплачивается с тех доходов, которые вы получаете от своей предпринимательской деятельности. Чаще всего это доходы от реализации товаров, услуг, работ. Это так и называется – «доходы от реализации». Остальные доходы называются внереализационными. Это могут быть проценты по вкладам, возмещения от виновных лиц или материальные выгоды. На упрощенной системе налогообложения все доходы учитываются кассовым методом. То есть, датой поступления дохода является дата поступления денег к вам на расчетный счет или в кассу, или день погашения задолженности иным способом.

И вот эта приписка в Налоговом Кодексе, «день погашения задолженности иным способом», в некоторых случаях исключает кассовый метод. Например, если покупатель рассчитывается с вами при помощи электронных платежных систем, то датой получения дохода у вас будет считаться не день, когда электронная система перечислила вам деньги на расчетный счет, а день, когда покупатель перечислил вам денежные средства на электронный кошелек.

Раз используется кассовый метод признания дохода, то все авансы и предоплаты – это тоже ваш доход. Их нужно учесть на дату получения денежных средств на расчетный счет или в кассу.

Налоговым Кодексом предусмотрен список доходов, которые не облагаются налогом УСН. Например, это пополнение счета личными средствами, если свой счет пополняет индивидуальный предприниматель. В случае, если учредитель организации желает пополнить расчетный счет своей фирмы, то такая сделка не будет облагаться налогом в случае, если учредитель имеет долю в Уставном капитале более 50 %. В случае, если учредитель владеет менее 50 % в Уставном капитале, то такое поступление будет облагаться налогом УСН. И в таком случае пополнение счета выгоднее оформить как беспроцентный займ. Тогда и организация не заплатит никаких налогов с этой суммы денежных средств, и учредитель сможет вернуть сумму денег себе обратно.

Не учитываются в налоге кредиты и займы, задатки, залоги, также имущество, полученное по агентскому договору и возвраты платежей.

На УСН «Доходы минус расходы» ваш налог будет рассчитан с разницы между полученными доходами и расходами, умноженными на процентную ставку от 5 до 15 %. Процентная ставка устанавливается в каждом регионе отдельно местным законодательством. При расчете налога на УСН «Доходы минус расходы» важно учитывать те расходы, которые строго перечислены в Налоговом Кодексе в закрытом перечне расходов. И также необходимо учитывать, чтобы все расходы были подтверждены документально.

В случае если налог, рассчитанный по итогам года, окажется меньше, чем 1 % от полученных доходов, то вам необходимо перечислить в налоговую инспекцию минимальный налог. Смысл решения: ваш налог не может быть меньше, чем 1 % от полученных доходов. Минимальный налог рассчитывается только по итогам года, то есть, в течение квартала вы рассчитываете авансовые платежи. Если есть налог, то вы его перечисляете.  Если за отчетный период ваши расходы превысили доходы, то в течение года налог не перечисляется. Затем по итогам года вы берете  все доходы, полученные за год, вычитаете из них годовые расходы и умножаете на процентную ставку. И смотрите, если рассчитанный налог получился меньше минимального налога, то вам необходимо заплатить в налоговую инспекцию минимальный налог.

В обратной ситуации, если рассчитанный налог по итогам года получился больше, чем 1 % от дохода, то вы платите в налоговую инспекцию обычный налог УСН.

Минимальный налог также можно уменьшать на авансовые платежи, перечисленные в течение года. Сумму, на которую минимальный налог превысил налог УСН , в следующем году вы сможете списать в расходы. Давайте рассмотрим на примере, чтобы было понятнее:

Организация заработала 800 тысяч рублей, а расходы за год составили 750 тысяч. Рассчитываем единый налог УСН, получился 7.500. Минимальный налог – 1 % от годового дохода 8.000 рублей. Так как минимальный налог больше единого налога УСН, организация должна заплатить в свою налоговую инспекцию 8.000 рублей, минимальный налог. Но в течение года организация перечисляла авансовые платежи, по 2.000 рублей в каждом квартале. Тогда она имеет право сумму минимального налога снизить на авансовые платежи, которые перечислялись в течение года, и остаток доплатить в налоговую инспекцию. То есть, всего остается доплатить 2.000 рублей.  Сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН, то есть 500 рублей, организация сможет в следующем году списать в расходы.

Рассмотрим основные правила учета расходов при расчете налога. Чтобы расход был признан при расчете налога, необходимо соблюдать важные условия. Первое важно условие-это соответствие расхода закрытому перечню, статье 346.16 Налогового Кодекса. Расход должен быть оправдан с точки зрения предпринимательской деятельности и направлен на получение дохода. У вас обязательно должны быть документы, подтверждающие ваш расход. Подтверждающими документами могут быть: акты, накладные, бланки строгой отчетности, кассовый чек, акты приемки-сдачи и другие. А также ваш расход к моменту учета должен быть оплачен, то есть вы должны рассчитаться со своим поставщиком полностью. И, кроме того, товары, за которые вы рассчитывались или услуги, они должны быть получены, либо оказаны. При выполнении всех условий расходы учитываются по последней из дат. Дата оплаты расхода поставщику, либо дата в подтверждающем документе.

Затраты на товары для перепродажи можно учитывать в налоге УСН только после их реализации покупателю, то есть здесь добавляется еще одно условие. Кроме того, что ваш расход обязательно должен быть оплачен, вы должны рассчитаться с поставщиком, товары должны быть получены. К моменту учета расходов на товары для дальнейшей перепродажи эти товары должны быть реализованы вашим покупателям. В таком случае затраты на товары для перепродажи учитываются по последней из дат. Дата в накладной клиенту либо дата в отчете о рознице, если мы говорим о розничной продаже, либо по дате оплаты товара нами поставщику. То есть смотрим, какая дата была позднее.

Все темы на сайте

© 2017 BorPost · Копирование материалов сайта без разрешения запрещено