Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Исполнение обязанности по уплате налога несовершеннолетними *». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговая служба напоминает, что несовершеннолетние вправе осуществлять доступные им виды деятельности и стать плательщиками НПД наравне с остальными. При соблюдении определенных требований они могут зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. Эти требования установлены в Законе о государственной регистрации юрлиц и индивидуальных предпринимателей 1 : полная дееспособность в связи с вступлением в брак после 16 лет или решением суда / органов опеки и попечительства (эмансипация) либо наличие нотариального согласия обоих родителей на занятие предпринимательской деятельностью по достижении 14 лет (подп. «з» п. 1 ст. 22.1).
Как несовершеннолетнему стать индивидуальным предпринимателем?
Условия, позволяющие получить статус индивидуального предпринимателя до наступления совершеннолетия, полностью соответствуют нормам Гражданского кодекса РФ об обретении несовершеннолетними гражданами дееспособности и права на самостоятельное совершение любых сделок. Поэтому в налоговых правоотношениях несовершеннолетние предприниматели в дальнейшем полностью автономны от воли родителей.
Ответственность за неуплату налога за ребенка
Ситуация, надо сказать, интересная. Более того, скажу я вам, государство считает, что порядочный гражданин и налогоплательщик сам и без напоминаний уплатит налог за своего ребенка или подопечного. В подтверждение сказанного приведем информацию, найденную нами на сайте УФНС по Орловской области: «Уплату налога от имени ребенка осуществляет также его родитель и ответственность за неуплату налогов несет также его законный представитель». Только ссылок на законодательство на налоговой странице нами не обнаружено. Хотя, как я недавно выяснила, множество людей верят всему, что написано на сайте налоговой инспекции. Потому что это нетрудно и народ наш всего боится. А почему, собственно, и не поверить, ведь УФНС Магаданской области поддерживает своих коллег, публикуя следующее:«…налоговым законодательством предусмотрено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях с налоговыми органами через законного или уполномоченного представителя. Законными представителями несовершеннолетних являются их родители, усыновители, опекуны и попечители. Следовательно, именно они исполняют обязанность по уплате налогов».
И опять, где ссылки на закон? Ну если не на закон, так хотя бы на официальное письмо. Мне ведь нужна правда и только правда.
Статья 19 Налогового кодекса РФ обязывает организации и физические лица совершать выплаты за имущество в пользу государства. Налоговые службы связывают этот пункт со статьей 27 Семейного кодекса, утверждающей, что родители — это законные представители своих детей. По этой причине они обязаны погашать взыскания вместо ребенка.
Подобными отсылками к официальным актам налоговики всего лишь упрощают себе жизнь, но на практике это положение можно оспорить.
Взыскание недоимки с несовершеннолетних
Процедура взыскания соответствующих сумм состоит из следующих шагов, предпринимаемых налоговым органом:
- налоговый орган выносит решение о взыскании налоговых доначислений в соответствии с пп. 3, 9, 10 ст. 46 НК РФ в срок не позднее двух месяцев после истечения срока на исполнение требования об уплате, если общая сумма недоимки, пеней и штрафов, указанная в требовании, превышает 3.000 рублей.
При пропуске указанного срока, взыскание доначислений возможно только в судебном порядке. Решение, принятое налоговым органом с пропуском срока, недействительно и исполнению не подлежит, что следует из п. 3 ст. 46 НК РФ;
- не позднее двух месяцев со дня, когда общая сумма недоимок, пеней и штрафов превысит 3.000 рублей, если изначально требование было выставлено на сумму менее 3.000 рублей, но в течение трех лет со дня окончания срока его исполнения общая сумма, подлежащая взысканию с организации, превысила 3.000 рублей;
- не позднее двух месяцев со дня, когда прошло три года с окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате, — если сумма недоимок, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с организации, не превысила 3.000 руб. в течение указанного срока;
В соответствии с п. 5 ст. 46 НК РФ банк списывает задолженность налогоплательщика с тех счетов и в тех суммах, которые налоговый орган указал в поручениях на списание.
В первую очередь банк спишет денежные средства с расчетных (текущих) рублевых счетов налогоплательщика. Если денежных средств на этих счетах недостаточно, то списание будет производиться с валютных счетов, а затем — со счетов в драгоценных металлах налогоплательщика. В последнюю очередь взыскание обращается на электронные деньги (пп. 5, 6.1 ст. 46 НК РФ).
Необходимо обратить внимание, что иностранную валюту и драгметаллы со счетов налогоплательщика банк, по поручению налогового органа, обязан будет продать и погасить задолженность за счет полученных денежных сумм в рублях. Расходы по этой операции оплачиваются за счет налогоплательщика (п. 5 ст. 46 НК РФ).
Следует иметь в виду, что средства с вкладов (депозитов) можно списать только после окончания срока вклада (депозита) (п. 5 ст. 46 НК РФ). Следовательно, в этом случае банк должен дождаться окончания срока вклада (депозита), и только потом осуществлять списание денежных средств в пользу бюджета.
Если средств на счете налогоплательщика будет достаточно, то банк произведет списание в следующем порядке и сроки:
- с рублевых счетов налогоплательщика — не позднее следующего операционного дня с даты, когда банк получил поручение налогового органа;
- с валютных счетов и со счетов в драгоценных металлов — не позднее двух операционных дней с даты, когда было получено поручение;
Порядок списания денежных средств со счетов налогоплательщика регулируется как гражданским (ст. 855 ГК РФ), так и налоговым законодательством (ст. 46 НК РФ). Исходя из этого, если к счетам налогоплательщика предъявляются требования первой и второй очереди, то банк сначала обязан погасит эти требования, а затем будет исполнять последующие требования налогового органа.
Поручение на списание денежных средств банк будет исполнять до тех пор, пока оно не будет приостановлено или отозвано налоговым органом (п. 4.1 ст. 46 НК РФ).
Например, действие поручения на списание может быть приостановлено определением арбитражного суда при принятии судом обеспечительных мер (ст.ст. 91, 96 АПК РФ).
Случаи, при которых налоговый орган отзывает неисполненные поручения на списание, указаны в п. 4.1 ст. 46 НК РФ:
- налоговая задолженность полностью погашена;
- налогоплательщик получил отсрочку или рассрочку по уплате налогов, пеней, штрафов;
- сумма налога, пеней, штрафа уменьшена в уточненной декларации, направленной налогоплательщиком в налоговый орган;
- суммы недоимок, пени признаны безнадежными к взысканию и списаны;
- в судебном или административном порядке отменены или признаны недействительными соответствующие правоустанавливающие документы, на основании которых налоговый орган осуществлял соответствующие взыскания.
Об отзыве поручений налоговый орган в обязательном порядке выносит решение. В противном случае, налогоплательщик вправе обжаловать бездействие налогового органа первоначально в вышестоящий налоговый орган, а затем и в суд.
Если банк исполнит поручение, которое подлежит отмене, то денежные средства, списанные со счета налогоплательщика, будут считаться излишне взысканными. Налоговый орган обязан их вернуть и уплатить проценты на сумму излишне взысканных денежных средств проценты (пп. 1, 9 ст. 79 НК РФ).
Если задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам за счет денежных средств налогоплательщика налоговому органу не удалось взыскать полностью, то остаток такой задолженности подлежит взысканию за счет имущества налогоплательщика (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
Как взыскать с несовершеннолетнего?
Из всего это вытекают две интересные особенности: 1. В том случае, когда возникла потребность взыскать с несовершеннолетнего долг, дожидаться периода его взросления ни в коем случае не нужно.
Дело в том, то суд не примет к рассмотрению дело о долговых обязательствах, которое утратило исковой срок давности. 2. Нужно просто подавать иск на имя официального представителя несовершеннолетнего ребёнка.
На их имя должна быть отправлена повестка и экземпляр искового документа (дела), после чего в силу вступает их правовая и юридическая ответственность. В каких случаях несовершеннолетний сам отвечает за свои поступки О том, когда несовершеннолетний человек начинает нести самостоятельную ответственность за собственные деяния, подробно рассказывает ст.
Взыскание задолженности с малолетних собственников
Это могут быть зарегистрированные в квартире жильцы, несовершеннолетние дети и даже собственники. Также взимается с членов семьи должника. Кто имеет такое право Бывают случаи, когда ЕРКЦ высылают должникам судебный приказ о взыскании долга.
Собственник квартиры несовершеннолетний ребенок как взыскать задолженность Исковое заявление о взыскании задолженности по оплате жилищно-коммунальных услуг солидарно с собственника и члена его семьи Платят ли налог на имущество несовершеннолетние дети? квартиры несовершеннолетний ребенок как взыскать Недвижимость и права ребенка Права ребенка при разводе родителей Вспоминают о них, как правило, лишь тогда, когда дело доходит до развода и сопутствующего ему раздела имущества.
Заявление в суд о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности
- направление заявления о выдаче судебного приказа на судебный участок по месту регистрации должника;
- оплата государственной пошлины, которая составляет половину суммы, которую необходимо было бы заплатить при направлении иска в судебную инстанцию. Освобождение от уплаты госпошлины осуществляется в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса РФ. Сумма требований не должна превышать в конечном итоге 500 тысяч рублей;
- мировой суд правомочен не принимать заявление о вынесении судебного приказа, если требование имеет спорный характер, и есть необходимость для представления дополнительных доказательств. Но отказ суда не лишает заявителя права обратиться повторно с заявлением о выдаче судебного приказа или с исковым заявлением с теми же требованиями;
- если же нет оснований для отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа, мировой судья в пятидневный срок единолично, без приглашения сторон выносит судебный приказ. Причем судебный приказ является и решением, и исполнительным документом.
- судебный приказ о взыскании задолженности направляется должнику, который в срок, равный 10 дням с момента его получения, правомочен обжаловать его, подав заявление об отмене судебного приказа, в котором указать все возражения по документу.
Учтите! Иногда размер задолженности не фиксирован, а состоит из процента от дохода должника. После сути с красной строки пишем «Приложения:» и под цифрами перечисляем все приложения, которые являются доказательствами по делу с указанием количества экземпляров и листов.
Научная статья по теме О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ И ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ИХ ЗАКОННЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ Государство и право
Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и(или) сборы, при этом, в силу ст. 26 НК РФ, законодательством предусмотрена возможность участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации).
Суды, удовлетворяя иски о взыскании суммы налога с родителей несовершеннолетнего [2], аргументируют свою позицию, ссылаясь на нормы п. 2 ст. 27, п. 3 ст. 28 Гражданского кодекса РФ, где говорится о том, что родители, являясь законными представителями своих детей, несут имущественную ответственность по сделкам малолетнего, а также за причиненный ими вред.
Ответственность за неуплату налога за ребенка
А вот штрафовать опекунов и родителей работники Фемиды не спешат. И все потому, что законные представители несовершеннолетнего правонарушителя в главе 16 НК РФ не упоминаются. Это позволяет сделать вывод, что субъектами налоговых правонарушений они не могут являться ни при каких условиях.
Фактически, обязанность уплатить налог есть, а механизм уплаты, контроля и ответственности — только предполагается.
Из чего следует вывод, что если вы своему чаду зла не желаете и ему скоро исполнится 16, то будьте любезны оплатить за период с 14 летнего до 16 летнего возраста все налоги и штрафы, иначе налоговая возьмется за него на АБСОЛЮТНО законных основаниях. Почему с 14-ти, спросите вы? Все элементарно! Срок исковой давности составляет 3 года (п. 1 статьи 113 НК РФ). Ну, а если вы желаете не платить налоги, то вам прямая дорога в суд — для оспаривания требований налоговых инспекторов.
Что делать, если пришло требование из налоговой по уплате несовершеннолетним налога?
Самый простой и практичный совет — не делать ничего. В соответствии с ч. 2 ст. 107 НК РФ налоговая ответственность у граждан возникает с момента достижения им 16 лет. В то же время не стоит забывать и про срок исковой давности: 3 года по уплате налогов и 1 год по налоговым правонарушениям. Согласно ч. 1 ст. 64 СК РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий. В соответствии с ч. 1 ст. 65 СК РФ родительские права не могут осуществляться в противоречии с интересами детей. Обеспечение интересов детей должно быть предметом основной заботы их родителей. Указанные нормы позволяют родителям ссылаться на защиту интересов ребенка и избегать негативных последствий налоговых правонарушений.
Чаще всего налоговые органы вовсе не ходят в суд за истребованием налогов с несовершеннолетних: органы рассчитывают на благоразумность и добропорядочность родителей в этом вопросе.
Как взыскать задолженность
На основании статьи 153 Жилищного кодекса оплата задолженности за потребляемые коммунальные услуги лежит на собственнике или же официальном арендаторе жилой недвижимости.
В статье 155 данного кодекса также указывается, что перечисление требуемой суммы выплаты должно осуществляться до 10 числа следующего месяца, идущего за расчетным, то есть с 11 числа уже начинает начисляться дополнительная пеня, а требуемая сумма выплаты считается накопившейся задолженностью.
В процессе проведения судебного разбирательства с целью взыскания требуемой суммы в принудительном порядке стоимость иска может быть увеличена за счет того, что, помимо изначальной суммы задолженности, с собственника помещения также дополнительно взыскивается предусмотренная пеня, размер которой установлен действующим законодательством.
Помимо этого, не стоит забывать о том, что по отношению к злостным должникам также могут применяться дополнительные меры воздействия, включая:
- временное отключение от определенных коммунальных услуг;
- обращение в суд с целью принудительного взыскания скопившейся задолженности;
- арест всего имущества должника на основании решения, вынесенного судебными органами.
Указанные меры взыскания могут использоваться исключительно по отношению к совершеннолетним гражданам, и на детей они применяться не могут, так как ответственность за них несут их законные представители. На основании статьи 61 Семейного кодекса родители одинаково ответственны за своего ребенка, а также за необходимость погашения потребляемых им коммунальных услуг.
Если ребенок официально является собственником помещения, то в таком случае процедура взыскания будет осуществляться управляющей компанией.
Сам по себе несовершеннолетний ребенок может оказаться владельцем жилья только в одной из следующих ситуаций:
- получил квартиру в качестве наследства по завещанию;
- недвижимость была подарена третьими лицами;
- ребенок был прописан на территории квартиры в процессе проведения ее приватизации.
Кто платит коммуналку, если собственник квартиры несовершеннолетний
В пункте 29 Постановления Пленума ВС №22, которое было опубликовано 27 июня 2022 года, указывается следующее: если в качестве собственника определенной недвижимости выступает несовершеннолетний гражданин, то в таком случае коммунальные услуги, необходимые для поддержания данного помещения в соответствующем состоянии, несут его родители вне зависимости от того, проживают они вместе с ним или раздельно.
Несовершеннолетним гражданам, которые уже достигли возраста 14 лет, предоставляется возможность полностью самостоятельной оплаты коммунальных услуг и соответствующих платежей за жилье.
Если же данное лицо не имеет достаточного количества средств, то в таком случае в соответствии со статьей 26 Гражданского кодекса все коммунальные услуги в обязательном порядке должны оплачивать его родители.
Взыскание имущественных налогов с несовершеннолетних
Однако она прямо говорит, что законодательством о налогах и сборах может быть предусмотрена возможность уплаты налога за налогоплательщика.
Часто родители наделяют своего несовершеннолетнего ребенка долей в квартире (доме). С этого момента он считается владельцем недвижимого имущества.
При расчете следует исходить из суммы, указанной приставом в исполнительном листе. Предположим, там указано на удержание 50% из зарплаты должника. После расчета сумма уменьшилась и стала ниже, чем ПМ. Тогда бухгалтер должен применить право должника на льготу, оставив ему часть заработка, равную прожиточному минимуму.
По закону лица, имеющие право собственности на дом, квартиру, участок земли и пр., являются плательщиками налога, независимо от возраста. Обязанность по его уплате ложится на родителей (опекунов).
Так, например, в рамках рейда судебные приставы взыскали задолженность по транспортному налогу с гражданина, скрывавшего автомобиль бизнес-класса. После ареста машины владелец незамедлительно прибыл в отделение судебных приставов и оплатил имеющуюся задолженность по налоговым платежам в полном объеме. Машина в данном случае была возвращена владельцу.
Принимала участие в литературных конкурсах, делала заметки для сайтов по туризму. А в 2011 году решила попробовать свои силы в журналистике и начала сотрудничать с изданием, занимающимся проблемами Кавказа.
Поэтому, хотя дети и наделены обязанностью платить налог на квартиру, к ответственности за его неуплату с большой долей вероятности будут привлечены именно их родители или опекуны.
Исполнительный лист может попросту содержать указание на требование о сохранении ПМ. Тогда бухгалтер должен сам определить, какое значение выше: региональное либо общероссийское и применить его в расчете.
Поэтому, хотя дети и наделены обязанностью платить налог на квартиру, к ответственности за его неуплату с большой долей вероятности будут привлечены именно их родители или опекуны.
Исполнительный лист может попросту содержать указание на требование о сохранении ПМ. Тогда бухгалтер должен сам определить, какое значение выше: региональное либо общероссийское и применить его в расчете.
Следует помнить, что не зависимо от количества оснований льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика (законного представителя) (п. п. 3, 4 ст. 407 НК РФ). Например, если в собственности находится квартира, жилой дом и гараж, то воспользоваться льготой можно будет по каждому объекту налогообложения.
В рейдовых мероприятиях, проводимых ФССП и ГИБДД, активно используется приложение, с помощью которого можно оперативно узнать задолженность по налогам владельца транспортного средства, введя данные его государственного регистрационного знака. Данный метод позволяет проводить рейдовые мероприятия и осуществлять розыск автомобилей должников в любой точке Калининградской области.
Налог на имущество для несовершеннолетних
С 01.01.2022 законный представитель до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан представить в налоговый орган сообщение о каждом объекте налогообложения, по которому налоговое уведомление не было получено, с приложением копий правоустанавливающих документов. Эти сведения направляются однократно. В таком случае начисление налога начнется только с 2022 г. независимо от того, как долго несовершеннолетний владел имуществом.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога сумма налога перерассчитывается не более чем за три года, предшествующих году обращения, но не ранее даты возникновения права на налоговую льготу по письменному заявлению законного представителя несовершеннолетнего ребенка (п. 6 ст. 408 НК РФ).