Как изменить договор с учетом нового налога НДС

Матценности получены в 2021 году, а оплачены в 2021-м. НДС принимается к вычету исходя из ставки 18%.

Как изменить договор если сейчас в нем выделен НДС

Сначала определитесь с покупателем, на какую цену товара он согласен при отгрузках в 2019 году.

Потом, когда согласуете с ним цену, посчитайте сумму налога. Зафиксируйте цену товаров, сумму НДС и ставку в дополнительном соглашении к договору поставки. Лучше оформить такое соглашение в 2018 году. Иначе бухгалтерии будет не ясно, как с 1 января 2019 года выставлять покупателю счета-фактуры: какую цену товаров в них указывать.

Поставщику выгодно увеличить общую цену по договору в связи с тем, что ставку НДС повысили. Предложите такой вариант покупателю. Тогда цена без НДС будет 100 руб., налог составит 20 руб. Покупатель должен будет заплатить поставщику на 2 руб. больше — не 118, а 120 руб.

Скажите покупателю, что зато у него увеличится сумма НДС, которую он заявит к вычету. Конечно, если покупатель применяет общую систему. Покупатели на упрощенке вычеты не заявляют. Поэтому дополнительная сумма налога для них — это только лишние затраты.

Как прописать в договоре изменение ставки НДС

Итак, на практике в данном случае возможны два варианта:

• В договоре конкретный размер ставки не установлен. Указано только, что стоимость товара составит определенную сумму плюс НДС. В такой ситуации условия контракта не противоречат изменению ставки по налогу. Поэтому в момент реализации продавец выставит счет-фактуру покупателю с НДС 20%. То есть корректировать каким-либо образом договор не требуется.
• В контракте прописана ставка НДС либо в процентах, либо в абсолютном выражении (как составляющая цены товара). Тогда в силу разъяснений ФНС РФ положения договора будут противоречить новым нормам по НДС. Поэтому целесообразно внести уточнения в текст заключенного ранее контракта и откорректировать размер прописанного в нем НДС.

Следовательно, возможный ответ на вопрос, как прописать в договоре ставку НДС, таков: для внесения подобных уточнений надо составить дополнительное соглашение к прежнему контракту, расписав в нем подробно, какой будет новая сумма к уплате и сумма НДС.

К примеру, в таком допсоглашении можно установить: «Изложить п. 6.2 договора поставки в следующем виде: цена товара составляет 240 тыс. руб., в т. ч. НДС 20%».

Неверные формулировки

Компании по-разному прописывают в договоре стоимость с НДС. Я знаю по крайней мере восемь вариантов формулировок. Самая опасная — «стоимость 118 000 рублей, в том числе НДС».

при НДС 18% → «100 000 рублей за товар и 18 000 рублей НДС»;

при НДС 20% → «98 330 рублей 19 670 рублей НДС». Правда некоторые юристы спорят и говорят, что должно стать «100 000 рублей за товар и 20 000 рублей НДС».

То есть при увеличении ставка компания за товар получит меньше.

Но она вряд ли решат проблему, а в суде окажется недействительной.

В идеальном мире при изменении ставки НДС сумма в договоре должна автоматически пересчитываться, а покупатели с ней соглашаться и тут же подписывать договор с изменениями. В реальной жизни такого почти не бывает.

Можно прийти к покупателю, объяснить ситуацию и сказать, что сумма в договоре изменится. Было 118 00 рублей, а теперь будет 120 000 рублей. Но не факт, что покупатель с этим согласится. Он может сказать: «В договоре 118 000 рублей, я столько и заплачу». Юристы до сих пор спорят, насколько такие требования будут правомерны.

Условия о цене в договорах о закупках

1. Прежде всего, дополнительные средства, полученные за счет повышения ставки НДС, пойдут на развитие здравоохранения, образовательной сферы и создание необходимой инфраструктуры. Это — строительство дорог, мостов, объектов социального назначения. На одни только дороги необходимо почти одиннадцать триллионов рублей.
2. Одним из приоритетных направлений российского правительства является социальная сфера, а именно проект под названием “Демография”. Ожидается, что в течении следующих пяти лет государство потратит более трех триллионов рублей на улучшение демографической ситуации. В частности, планируется предоставить возможность молодым родителям более активно работать, создав огромную сеть детских садов и яслей, в которые можно будет отдать ребенка еще с младенческого возраста. Предоставление возможности каждым родителями вне зависимости от места их проживания отдать ребенка в ясли — задача невероятно сложная, но посильная.
3. Внедрение цифровых технологий, в частности системы блокчейн, потребует создания необходимой инфраструктуры, обучение персонала и перевод экономики на новый уровень развития. Этим обеспокоены правительства большинства стран мира.

Главным образом, это относится к уже действующим договорам, которые были подписаны до принятия решения о росте ставки НДС — в первом полугодии 2018 года и ранее. Договоры, заключенные позже, в большинстве случаев включают этот раздел. Если бизнесмен забудет об этом соглашении — можно дополнить договор. Главное, чтобы соглашение было датировано 2018 годом.

Счёт на оплату не является обязательным первичным документом, он составляется по желанию сторон. Несмотря на то что унифицированная форма счёта на оплату не утверждена, есть определённый набор реквизитов, которые следует в него включить. Счёт состоит из нескольких разделов:

1. Наименование документа и его дата.
2. Банковские и прочие реквизиты получателя. Это название банка, БИК, корреспондентский счёт, номер счёта получателя, а также его наименование, ИНН и КПП.
3. Сведения о поставщике и покупателе — их названия, все основные коды, адреса и телефоны.
4. Информация о товарах и услугах. Как правило, это табличная часть, в которой построчно перечисляются товары и/или услуги, указываются количество, единицы измерения, цена и стоимость. В конце подводится итог — общая сумма по счёту.
5. Раздел для подписи и печати (если она применяется).

При необходимости в счёт можно добавить дополнительную информацию для покупателя. Например, срок, в течение которого нужно произвести оплату. Или предупреждение о том, что после перевода денег покупатель должен уведомить продавца.

От имени организации документ подписывает руководитель и главный бухгалтер. А как выставить счёт от ИП? Тут всё просто — в качестве подписанта указывается сам предприниматель. Это единственное отличие счёта на оплату для ИП от того, который выставляет компания.

Счёт на оплату — бланк для предпринимателя, скачать бесплатно в формате excel.

Изменение ставки НДС – необходимо ли что-то менять в договорах

Увеличение ставки НДС с 18% до 20% практически состоялось. Как водится, за депутатами не заржавело, и поэтому они быстро отработали соответствующий законопроект.

Закон, который вскоре вступит в силу, достаточно лаконичен и, по существу, просто констатирует факт увеличения ставки налога. Давайте попробуем разобраться, как это будет работать, какие вопросы могут возникнуть и какие действия нужно предпринять уже сейчас.

Как это работает сейчас В целом, процедура исчисления НДС выглядит достаточно просто: НДС исчисляется по факту отгрузки, соответственно применяется ставка, которая действует в дату отгрузки.

Ситуация несколько усложняется, если в отношениях сторон появляется аванс. В этом случае по факту получения аванса продавец уплачивает НДС в бюджет, затем – по факту отгрузки начисляет НДС с реализации и предъявляет к вычету ранее уплаченный НДС с аванса. В обычной жизни это приводит к тому, что при отгрузке НДС фактически платится только с разницы между авансом и финальным расчетом.

Если же аванс был 100%-ным, то дополнительный НДС фактически не уплачивается.

Аналогично – покупатель предъявляет к вычету НДС, уплаченный в составе аванса, а затем при принятии к вычету НДС с приобретенного товара восстанавливает входящий НДС с аванса.

Аванс получен в 2023 году, а отгрузка произошла в 2023 году В этом случае формируется ситуация, при которой НДС с полученного аванса исчислялся по ставке 18%, а НДС с отгрузки будет исчисляться уже по ставке 20%. Таким образом, даже если покупатель уплатил предоплату в размере 100%, а продавец исчислит с этой предоплаты НДС, то по факту отгрузки у продавца возникает обязанность доплатить НДС в части разницы, обусловленной изменением ставок. Покупатель – предъявит к вычет входящий НДС по ставке 18%, а затем восстановит его и предъявит к вычету НДС, начисленный при отгрузке по ставке 20%.

Как изменение ставки соотносится с договорными положениями о стоимости товара В современной договорной практике не сформировалось единого подхода к согласованию условия об уплате НДС.

Можно выделить, как минимум, два подхода: Во-первых, стоимость может быть определена с включением НДС по формуле «стоимость составляет 118 рублей, в том числе НДС», при этом может уточняться, что это не просто НДС, а «НДС по ставке 18%» и(или) «в размере 18 рублей».

Во-вторых, стоимость может быть зафиксирована без учета НДС, в т.ч. без учета НДС по ставке 18% и(или) в размере 18 рублей. С практической точки зрения использование любой из указанных формулировок порождает вопросы относительно того, как они будут работать по длящимся договорам, переходящим с 2023 года на 2023 год.

При этом, наиболее активные баталии наблюдаются в отношении формулировки, производной от «стоимость составляет 118 рублей, в том числе НДС». Достаточно часто можно слышать позицию, что сторонами согласована стоимость, и, хотя ставка НДС изменилась, общая стоимость меняться не должна, раз уж стороны прописали ее в договоре. Проще говоря, раньше это формулировка означала «100 + 18 НДС», теперь: «98,33 + 19,67 НДС».

Повышение ставки НДС и расчеты между контрагентами

Повышение отражается не только на документах, но и на самом главном – плате.

Чтобы избежать сложных бескомпромиссных ситуаций, нужно знать, как производить расчёты. Чтобы узнать конкретную сумму нужно использовать формулы. Если знакома стоимость товара, работы с учётом процента, то выглядеть образец будет так:

СТОИМОСТЬ С %/(1+ СТАВКА) * ПРОЦЕНТ НДС

То есть, если отгрузка товара была до начала 2021 года, вместо скобок и «процента НДС» применяются значения 1,180,18.

После внесения изменений с января этого года под эти же позиции будут подставляться 1,20,2.

Из данных схем видно, что само число процентов увеличивается на 20, но при этом, стоимость товара уменьшается. Чтобы быть точным, необходимо доверить расчётное дело опытным бухгалтерам и внимательно читать условия, прописанные в переходном договоре.

Если вторая сторона против повышения НДС

Ситуации при каких-либо изменениях могут принять различный оборот и дойти до спорных моментов. Часто одна сторона пренебрегает оказаниями услуг, оплатой по НДС и, в целом, выполнениями обязанностей. Дело может привести не только к расторжению взаимовыгодных отношений и контрактов, но и судебному разбирательству.

Не исключено, что покупатель откажется от увеличенной стоимости продукции. Учитывая этот факт, разница в цене ляжет на поставщика, и его компания отобразит это в виде уменьшения продажной цены.

Нередко в таких случаях продающая фирма подаёт в суд, и хочет заставить подписать вторую сторону дополнительное соглашение в приказном порядке. Но здесь не стоит полностью рассчитывать на судебное учреждение, так как данная практика только набирает обороты, и предугадать решение судьи не считается возможным.

Также стоит придать вниманию Письмо инспекционного органа от 23 октября 2021 года, где указано, что допсоглашение не является обязательным.

Дополнительное соглашение об изменении НДС

2544 С начала 2023 года начала действовать увеличенная ставка .

Теперь она составляет 20%. В связи с этим предприниматели должны были подготовиться к изменениям. У компании может быть договор, который был заключен до нового года, но продолжил действовать после наступления 2023 года. Предполагается, что цены в нем указаны с учетом прежнего НДС в 18%.

Требуется ли в этом случае составлять дополнительное соглашение?

Все зависит от конкретного случая. ФАЙЛЫ Пересмотр договора необходим для урегулирования разницы цен, возникшей в связи с изменением размера НДС. Для пересмотра составляется дополнительное соглашение.

Но не всегда нужно корректировать договор. Соответствующие разъяснения содержатся в письме инспекции ФНС №СД-4-3/20667@ от 23 октября 2023 года.

Дополнительное соглашение об изменении ставки НДС: образец

Однако, как всегда, есть исключения. «Российский налоговый курьер» собрал ситуации, когда допсоглашение обязательно – иначе штраф.

Типичная ситуация. Фирма «Начало» имеет договор с компанией «Завершение» на поставку деталей для их станков. «Завершение» внесло предоплату в 2023 году с НДС 18%, а «Начало» отправило детали только в 2023 с НДС 20%.

Если не заключить дополнительное соглашение об изменении НДС с 2023 то, в зависимости от того, как прописан налог в контракте, либо «Начало», либо «Завершение» понесут убытки. Обратите внимание! Если в контракте ничего не говорится об НДС, то по принятым правилам, он считается включенным в стоимость.

Дополнение к договору помогло бы найти компромисс. Например:

1. «Начало» предоставит партнеру бонусы;
2. одна из сторон добровольно согласится взять на себя эти 2% тарифной разницы;
3. разницу можно покрыть за счет уменьшения количества деталей.

Но все эти пункты нельзя реализовать без специального документа.

Похожие записи:

• Регистрация права собственности на земельный участок
• Внесение изменений в ЕГРН после перепланировки нежилого помещения
• Сколько квадратных метров жилой площади положено на одного человека в 2023 году