Возмещение НДС при экспорте

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возмещение НДС при экспорте». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Для того чтобы наглядно отобразить всю выгоду от экспортных операций, рассмотрим расчет НДС. Например, ваша компания решила продать за рубеж произведенный внутри страны товар. Допустим, это дизайнерская кружка, ее себестоимость 120 рублей.

Как произвести расчет возврата НДС при экспорте?

При таком раскладе вы платите в бюджет налог в размере 20%, то есть 20 рублей. Вы нашли клиента, который готов купить вашу кружку за 130 рублей.

Вы соглашаетесь на сделку и применяете нулевую ставку, которую можете подтвердить документально, а поэтому ваша маржа составляет 130 руб. – 120 руб.= 10 рублей. При этом вы подаете на компенсацию входного НДС, а это значит, что общая выгода от сделки у вас составляет 10 руб. + 20 руб. = 30 руб.

Если рассмотреть проведение такой сделки в России, то экономические выгоды будут гораздо ниже. Вы не только заплатите входной налог на добавленную стоимость 20% от себестоимости, но также НДС от цены продажи, который составит 22 рубля.

Ваша маржа составит 10 рублей (130 руб. – 120 руб.), но еще от этой суммы вы отнимаете разницу входного и продажного НДС (22 руб. – 20 руб.). Результат продажи кружки в России для предпринимателя равняется 8 руб.

Таким образом, предоставленные налоговые льготы позволяют экспортерам увеличить свою прибыль в 3,75 раз. И заметьте, что мы рассмотрели продажу лишь одной дизайнерской кружки. Каких же результатов можно добиться при многомиллионных сделках!

Порой, некоторые компании предпочитают не возиться с ворохом документов и предпочитают заплатить налог. В некоторых случаях это действительно более целесообразно, т. к., если вы не занимаетесь экспортом постоянно, объем партии небольшой, либо это просто разовая поставка, то временные и денежные издержки могут значительно превысить сумму уплачиваемого налога.

Отказаться от нулевой ставки и возврата НДС можно при экспорте в любое государство, за исключением стран Таможенного Союза. По мимо России в него также входят: Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия При заключении экспортных контрактов с компаниями данных государств ставка 0% является обязательной. В данном случае оформление таможенной декларации не потребуется. Необходимы лишь следующие виды документов:

• договор с покупателем;
• сопроводительные документы;
• заявление о ввозе и уплате косвенных налогов (данные бумаги готовит сам покупатель в своей стране).

Методология учета НДС при экспорте

По вопросу отражения в бухгалтерском учете НДС при экспорте товаров Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина было выпущено единственное разъяснение – Письмо от 27.05.2003 № 16 00 14/177. Какие бухгалтерские записи при экспорте товаров в нем рекомендованы?

На сумму НДС, исчисленную согласно п. 9 ст. 165 НК РФ по истечении 180 дней, производятся записи: Дебет 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС к возмещению» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС к начислению», и, соответственно, Дебет 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС к начислению» Кредит 51 «Расчетные счета» при перечислении НДС в бюджет.

Суммы НДС, подлежащие возврату (возмещению) организации в соответствии со ст. 176 НК РФ, отражаются в бухгалтерском учете проводкой Дебет 51 «Расчетные счета» (68 «Расчеты с бюджетом») Кредит 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС к возмещению».

В случае неподтверждения налогоплательщиком обоснованности применения налоговой ставки в размере 0% суммы НДС списываются проводкой Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «НДС к возмещению»

Как произвести расчет возврата НДС при экспорте?

Рассмотрим, какое преимущество даёт продажа товаров за границу РФ. К примеру, товар куплен или произведён в России, и его себестоимость составляет порядка 118 рублей. Тогда в бюджет будет уплачен НДС равный 18 руб.

Продавая его в России, допустим, за 125 руб. (при этом НДС= 19,07р.), вы получите маржу в пределах 7 руб., из них в бюджет перечислите 1,07 руб. НДС (разницу между 19,07р. и 18р.) и вам останется 5,93 руб.

Когда вы продаете данный товар на экспорт, ситуация изменяется кардинально. Берём тот же товар по себестоимости 118 руб. (НДС=18р. ) и экспортируем его за 125 руб. При нулевой экспортной ставке НДС будет равен 0 руб. В итоге маржа составит 7 руб. (125р. минус 118р.).

Вы уплачиваете в бюджет 18 руб. налога, но реально экспортный НДС у вас 0 руб., т.е. бюджет должен вам 18 руб. В результате размер общей маржи составит 25 руб. (7р. + 18р.) вместо предыдущих 5,93 руб.

Теперь представьте, что товар, экспортируемый за пределы России, стоит 1 000 000руб. За счёт экспортного НДС ваша маржа возрастает на 152 000 руб. или 15,2%.

Как провести расчеты по формулам?

Методика расчета состоит из этапов:

• В последний день квартала необходимо рассчитать долю выручки по товарам, которые облагаются НДС:

Д_обл = В_обл / В *100%,

где Д_обл – доля в сумме выручки по товарам, которые облагаются НДС (без НДС) в квартал, %;

В_обл – величина выручки по товарам, которые облагаются НДС (без НДС) в квартал, т. р.;

В – общая сумма выручки в квартал, т. р.

• Определение величины НДС, необходимой для применения к вычету:

НДС_п = НДС_общ * Д_обл,

где НДС_п – значение входного НДС, которое принимается к вычету в квартал, т. р.;

НДС_общ — общая сумма входного НДС, т. р..

• Расчет НДС по ставке 0%:

Условия возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте

К основным условия можно отнести:

• Заключение контракта с зарубежным покупателем, в котором указана процедура оплаты: авансовый платеж либо реальный платеж при отгрузке продуктов.
• Регистрация паспорта сделки в банке.
• Получение предоплаты на текущий счет. На протяжении двух недель нужно составить справку о денежных операциях, в которой указывается цель получения средств.
• Формирование отгрузки, ставка НДС при экспорте составляет 0%.
• Представление ежемесячного отчета статистическому отделу Таможенного департамента. В отчете должен быть указан код ТНВЭД для проданных продуктов.
• Составление заявки на доказательство НДС по ставке 0%.
• Заполнение декларации по возмещению НДС.
• Данные вводятся в ПИК-НДС. Они генерируются в электронной форме и отправляются в ИФНС.
• Получение от ИФНС требования о представлении документации для камерального аудита.

Как ускорить возмещение НДС при экспорте?

Чтобы возврат НДС при экспорте произошел быстрее налогоплательщик вправе заявить вычеты, относящиеся к экспортной деятельности, одновременно с предоставлением документов, подтверждающих ставку НДС 0%. В этом случае налоговый орган будет в рамках одной камеральной проверки проверять обоснованность применения данной ставки и правомерность применения налоговых вычетов.

Если все было сделано правильно, через 3 с небольшим месяца налогоплательщик получит на свой счет сумму возмещения НДС при экспорте.

Указанные выше рекомендации являются общими, конкретный порядок действий налогоплательщика для получения возмещения НДС в досудебном порядке при экспорте зависит от типа хозяйственных операций, приводящих к возмещению НДС, а также конкретных обстоятельств его деятельности.

Особенности налогообложения при экспорте товаров из РФ

Неправильное оформление платежных документов:

— Выписки банка не заверены подписью должностного лица и печатью банка,

— Ошибка в платежном поручении иностранного контрагента,

— Неподтверждение факта поступления оплаты от иностранного покупателя,

— Невозможность определить, что оплата за товар поступила именно от покупателя указанного товара.

4. Отказы в праве на вычет НДС:

— Претензии к оформлению счетов-фактур. Счета-фактуры экспортера составлены его контрагентами с нарушением требований ст. 169 НК РФ.

5. Подтверждение факта уплаты НДС поставщиками:

— Факт уплаты поставщиками налога не подтверждается, налоговики отказывают в возврате НДС, мотивируя это отсутствием источника возмещения налога.

Возмещение НДС налогоплательщику из бюджета осуществляется, как правило, только в судебном порядке, несмотря на то, что Налоговый кодекс предусматривает и внесудебное возмещение НДС. Однако, возмещение экспортного НДС во внесудебном порядке реализуется на практике лишь в исключительных случаях, особенно в тех случаях когда возмещение НДС производится путем возврата.

В соответствии с нормами действующего налогового законодательства компании, реализующие товары на экспорт, имеют право на возврат из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного ими поставщикам экспортированных товаров (возмещение экспортного НДС). Для получения права на возврат из бюджета уплаченных сумм НДС налогоплательщик подает в ИФНС налоговую декларацию по НДС по ставке 0% с приложением документов, подтверждающих право на применение ставки 0%.

По итогам рассмотрения налоговой декларации и подтверждающих документов ИФНС принимает решение о возмещении из бюджета НДС или об отказе в возмещении НДС. К сожалению, в последнее время, практически в 100% случаев налоговые органы принимают решения об отказе в возмещении налогоплательщикам НДС из бюджета. Основными мотивами отказа являются претензии к оформлению платежных, транспортных, таможенных и иных документов. При этом зачастую такие претензии являются абсолютно необоснованными. Обжалование решений ИФСН в вышестоящие органы – соответствующие управления ФНС также, как правило, не приносят необходимого результата.

Порядок возмещения НДС при экспорте

Порядок возмещения НДС включает в себя проведения таких основных мероприятий:

1. налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию декларацию или заявление на возврат НДС при экспорте. В том случае, когда сумма, которая прописана в документе, превышает лимит установленной, то налоговые органы, на основании действующего законодательства РФ, возмещают лишь излишек;
2. после того, как налоговой службой будет принято заявление, проведут камеральную проверку работы компании. На основании законодательной базы, проведение камеральной проверки обязаны осуществить на протяжении 3 месяцев после подачи декларации. В рамках проверки устанавливают, соответствуют ли заявленные требования реальной информации. После того, как камеральная проверка окончена, налоговые органы вынесут официальное заявление – экспортный НДС будет компенсирован в полном объеме, частично или в выплате будет отказано;
3. возвращают денежные средства путем перевода нужной суммы на счет организации, который указан в документах, или же деньги могут быть перенесены в счет будущих оплат по налогам и сборам.

После предоставления в налоговую инспекцию всех документов, необходимых для возврата налога на добавленную стоимость, после проведения камеральной проверки, на протяжении 90 дней должны вернуть НДС за экспортируемые товары или же отказать в проведении данной процедуры.

Если было принято положительное решение, то в течение 14 дней деньги поступают на счет компании.

Чтобы ускорить возврат налога при экспорте, налогоплательщик может одновременно с предоставлением пакета документов, которые подтверждают ставку 0%, заявить о вычетах, относящихся к проведению экспортной деятельности.

Тогда налоговые инспектора, в рамках одной проверки, смогут проверить, обоснованно ли применяется данная справка и правомерны ли налоговые расчеты.

Транспортные и товаросопроводительные документы

Представление в налоговые инспекции копий транспортных, товаросопроводительных и (или) других документов для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов участниками экспортно-импортных операций является обязательным.

1. При вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Документы должны подтверждать факт вывоза товаров за пределы России. Исключение составляет вывоз товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередач – при таких вариантах экспорта копии транспортных и товаросопроводительных документов не представляются (подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ).

2. При реализации услуг по международной перевозке товаров.

При реализации услуг, связанных с вывозом товаров на экспорт, документы должны быть оформлены в порядке, установленном для экспортеров (содержать те же реквизиты и отметки таможенных органов).

При реализации услуг, связанных с ввозом товаров в Россию (в т. ч. через территорию стран – участниц Таможенного союза), документы должны быть оформлены с учетом следующих особенностей:

• при ввозе товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)) в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт приема товаров к перевозке. При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами таможенной территории Таможенного союза;

• при ввозе товаров воздушным транспортом в налоговую инспекцию представляется копия грузовой накладной, где в качестве аэропорта погрузки (перегрузки) указан аэропорт, который находится за пределами таможенной территории Таможенного союза;

• при ввозе товаров автомобильным транспортом в налоговую инспекцию представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой российской таможни, подтверждающей ввоз товаров в Россию.

Это следует из положений подпункта 3 пункта 3.1 и подпункта 2 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

3. При реализации работ (услуг) в морских и речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России. При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров, документы должны быть оформлены в порядке, установленном для экспортеров (содержать те же реквизиты и отметки таможенных органов).

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны

Основными документами в данном случае являются:

• таможенная декларация.
• контракт.
• товаросопроводительные документы.

Таможенная декларация может быть временной или полной. Какая из них подходит для подтверждения экспорта, читайте в этой публикации.

Таможенная декларация может оформляться в электронном виде. Можно ли для подтверждения экспорта использовать ее бумажную копию, см. здесь.

С 4 квартала 2015 года некоторые документы из перечня можно заменить реестрами, ознакомиться с форматами которых можно в публикации «Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0%». Для реестров документов, подтверждающих ставку 0%, есть и контрольные соотношения. Подробнее о них смотрите в материалах:

• «Появились контрольные соотношения проверки Реестров для подтверждения ставки 0%»;
• «Новые контрольные соотношения по НДС»;

Какие правила подтверждения нулевой ставки действуют при экспорте в подконтрольную Украине Донецкую Народную Республику, читайте в материале «Как подтвердить экспорт товаров на территорию ДНР».

Есть ли какие-либо особенности подтверждения нулевой ставки, если право собственности на экспортируемый товар переходит к покупателю-иностранцу на территории России, читайте в публикации «Момент перехода права собственности не важен для нулевой ставки НДС».

После предоставления в налоговую инспекцию всех документов, необходимых для возврата налога на добавленную стоимость, после проведения камеральной проверки, на протяжении 90 дней должны вернуть НДС за экспортируемые товары или же отказать в проведении данной процедуры.

Если было принято положительное решение, то в течение 14 дней деньги поступают на счет компании.

Чтобы ускорить возврат налога при экспорте, налогоплательщик может одновременно с предоставлением пакета документов, которые подтверждают ставку 0%, заявить о вычетах, относящихся к проведению экспортной деятельности.

Тогда налоговые инспектора, в рамках одной проверки, смогут проверить, обоснованно ли применяется данная справка и правомерны ли налоговые расчеты.

Если документы в течение 180 дней не собраны

Если по каким-то причинам налогоплательщик вдруг не уложился в установленный срок для сбора подтверждающих документов и не представил их в ИФНС, алгоритм действий такой:

1. Необходимо начислить НДС с реализации по соответствующей ставке (10 или 18 процентов), составив соответствующий счет-фактуру в 1 экземпляре.
2. Зарегистрировать этот счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки, отразив начисленный НДС.
3. Принять НДС, ранее восстановленный, к вычету на дату отгрузки в сумме, соответствующей этой отгрузке.

Уточненная декларация за период отгрузки заполняется следующим образом:

• в строке 010 раздела 6 указывается код операции;
• в строке 020 раздела 6 — выручка от реализации экспортного товара;
• в строке 030 раздела 6 — сумма начисленного НДС по ставке 10 или 18 процентов;
• в строке 040 раздела 6 — сумма «входного» НДС.

Следует отметить, что существует судебное решение, которое говорит о возможности отражения доначисленного НДС в декларации за период по истечении 180 дней, а не за период отгрузки на экспорт. Эта позиция закреплена в постановлении ФАС Московского округа от 22.12.2010 № КА-А40/15981-10 по делу № А40-172099/09-20-1318.

Возмещение НДС при экспорте

Возврат НДС при экспорте — процедура частая. Обусловлено это особенностями экспортных операций, а именно тем, что при применении ставки 0% НДС, выставленный покупателю, равен нулю. При условии покупки товаров для экспорта у плательщиков НДС, то есть когда входной НДС существует, возмещение НДС при экспорте становится неизбежным.

Такая же ситуация, как с возвратом экспортного НДС, может возникнуть и по обычным операциям, проводимым внутри страны. Порядок возмещения экспортного НДС и обычного никак не различается. Отличается только пакет необходимых документов: как уже упоминалось, для возврата НДС при экспорте из России необходимо собрать документы, подтверждающие нулевую ставку налога.

Возмещение НДС включает нескольких этапов. Подробно о них мы рассказывали в другой статье.

Добровольность при применении нулевой ставки НДС

Применение любых льгот для налогоплательщика носит исключительно добровольный порядок. Достаточно часто организации не пользуются положенными послаблениями, если не уверены, что могут достоверно и аргументированно подтвердить свое право на льготу.

В отличие от установленных законом налоговых привилегий, использование при экспортных операциях нулевой ставки НДС – обязательное условие. Налогоплательщик не освобождается от уплаты налога, он должен на общих правах вести учет облагаемых операций и предоставлять в налоговый орган декларацию по НДС.

Помимо этого, налогоплательщику обязательно следует разделять учет операций по стандартным ставкам (10% и 18%) и по нулевой ставке. «Входящий» НДС по товарам/услугам, впоследствии используемым при экспортных операциях, должен учитываться отдельно. Сюда входят расходы на приобретение материалов и сырья, товаров для продажи, транспортные услуги сторонних компаний, аренда складов и т.д. Вся сумма налога по приобретенным ресурсам, идущим на обеспечение экспорта, подлежит возмещению из бюджета, поэтому во избежание налоговых споров, необходимо строгое ведение учета.

Помните: экспортные сделки сопровождаются обязательным выставлением счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позднее пяти дней после совершения отгрузки.

Похожие записи:

• Приемная семья: выплаты в 2022-2023 году
• Какие выплаты положены на третьего ребенка в 2023 Калуга
• Документы для новорожденного в мфц