Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
![](https://images2-focus-opensocial.googleusercontent.com/gadgets/proxy?url=http%3A%2F%2Fimages.myshared.ru%2F6%2F746016%2Fslide_14.jpg&container=focus&gadget=a&no_expand=1&resize_h=0&rewriteMime=image%2F*)
Бухгалтерский календарь Экстерна — это таблица со сроками сдачи отчетов и платежей с разбивкой по месяцам. Чтобы узнать, что нужно сделать в конкретном месяце, нужно выбрать его в календаре, снизу отобразится список отчетных форм и платежей с датами.
Сроки уплаты страховых взносов в 2023 году
Вид страховых взносов | Период уплаты | Срок уплаты |
---|---|---|
Взносы с выплат работникам/иным физлицам на ОПС, на ОМС и на ВНиМ | За декабрь 2022 г. | 30.01.2023 |
За январь 2023 г. | 28.02.2023 | |
За февраль 2023 г. | 28.03.2023 | |
За март 2023 г. | 28.04.2023 | |
За апрель 2023 г. | 29.05.2023 | |
За май 2023 г. | 28.06.2023 | |
За июнь 2023 г. | 28.07.2023 | |
За июль 2023 г. | 28.08.2023 | |
За август 2023 г. | 28.09.2023 | |
За сентябрь 2023 г. | 30.10.2023 | |
За октябрь 2023 г. | 28.11.2023 | |
За ноябрь 2023 г. | 28.12.2023 | |
За декабрь 2023 г. | 29.01.2024 | |
Взносы на травматизм | За декабрь 2022 г. | 16.01.2023 |
За январь 2023 г. | 15.02.2023 | |
За февраль 2023 г. | 15.03.2023 | |
За март 2023 г. | 17.04.2023 | |
За апрель 2023 г. | 15.05.2023 | |
За май 2023 г. | 15.06.2023 | |
За июнь 2023 г. | 17.07.2023 | |
За июль 2023 г. | 15.08.2023 | |
За август 2023 г. | 15.09.2023 | |
За сентябрь 2023 г. | 16.10.2023 | |
За октябрь 2023 г. | 15.11.2023 | |
За ноябрь 2023 г. | 15.12.2023 | |
За декабрь 2023 г. | 15.01.2024 | |
Взносы ИП за себя | За 2022 год (на ОПС и на ОМС) | 09.01.2023 |
Срок уплаты налога на имущество организаций в 2023 году
С 2022 года сроки уплаты налога на имущество организаций установлены в НК РФ и их более регионы не определяют.
Вид налога | Период уплаты | Срок уплаты |
---|---|---|
Налог на имущество организаций | За 2022 год | 28.02.2023 |
За I квартал 2023 г. | 28.04.2023 | |
За I полугодие /II квартал 2023 г. | 28.07.2023 | |
За 9 месяцев III квартал 2023 г. | 30.10.2023 | |
За 2023 год | 28.02.2024 |
В чем преимущества календаря
Календарь отчетности существенно облегчает работу бухгалтеров, кадровиков и других специалистов организации. Очевидные преимущества:
- все отчеты со сроками сдачи собраны в одном месте;
- в календаре отмечены даты основных платежей в бюджет;
- учтены все переносы из-за праздников и выходных, по решению правительства и региональных властей;
- в календарь встроены удобные фильтры для детализации пользовательских запросов;
- дни отчетности выделены ярким цветом, а в самом календаре определены периоды сдачи отчетов.
Уплата ЕНВД в 2021 году: сроки уплаты
Перейдём к заполнению отчёта, поскольку все расчёты производятся непосредственно в нём. Бланк декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 года есть в приказе ФНС № ММВ-7-3/ от 26.06.2018.
Порядок заполнения разделов такой: первый лист (титул), раздел 2, раздел 3, раздел 1. В разделе 4 ставятся прочерки, так как он более не является актуальным. Он предназначался для вычета для ИП за установку онлайн-касс. Это вычет больше не действует, однако форма декларации после его отмены изменена не была.
Предлагаем скачать заполненную форму декларации по ЕНВД за 3 квартал 2021 года и сверять данные с описанием.
Подробно разберём каждое поле титула. В верхней части заполняем:
- номер корректировки – укажем «0–», поскольку за 3 квартал 2020 года мы сдаём декларацию первый раз (первая корректировка имела бы номер «–1», вторая – «–2» и так далее);
- налоговый период – «23», это третий квартал. Код берётся из Приложения № 1 к приказу № ММВ-7-3/;
- отчётный год – 2020;
- код налогового органа – 5019. Это межрайонная инспекция № 18, куда подают декларации по ЕНВД плательщики, ведущие деятельность в Кашире;
- код места представления отчёта – «310», то есть по месту ведения деятельности ООО;
- наименование фирмы так, как оно указано в уставе;
- контактный телефон;
- количество листов декларации – 5.
В нижней части заполним только левую сторону титула, где укажем:
- код «1», который означает, что подпись в декларации будет ставить директор ООО. Если бы это делал представитель, мы бы поставили код «2», а в нижних строках указали бы параметры доверенности;
- ФИО директора ООО «Любимчик» – Андреев Михаил Сергеевич;
- дату заполнения отчёта.
В этом разделе отчёта по ЕНВД за 3 квартал 2021 года мы должны вписать те данные, которые будут нужны для расчёта суммы ЕНВД. Построчно раздел заполняется так:
- 010 – код вида деятельности – «02». Это соответствует ветеринарным услугам. Берём код из Приложения № 5 к приказу, утвердившему форму отчёта;
- 020 – адрес ООО, по которому оно ведёт деятельность, вместе с кодом региона (Приложение № 6);
- 030 – ОКТМО;
- 040 – 7 500, что означает базовую доходность (БД) ветеринарной деятельности;
- 050 – 2,005 (коэффициент-дефлятор);
- 060 – 1 (понижающий коэффициент);
- 070-090 заполняются данными за каждый месяц квартала. В столбцах отражаем: столбец 1 – количество ФП, то есть 4 (это число работников);
- столбец 2 прочёркиваем, так как он предназначен для указания неполного рабочего месяца (для случаев, когда «вменённая» деятельность в этом месяце началась либо закончилась);
- столбец 3 – считаем базу за каждый месяц 3 квартала. Поскольку ситуация не менялась, то расчёт за июль, август и сентябрь будет одинаков: 7 500×4 х 2,005×1 = 60 150 рублей;
Кто может применять ЕНВД
Индивидуальные предприниматели и юридические лица в праве перейти на ЕНВД при определенных видах деятельности. Полный список деятельностей представлен в ст.346.26 НК РФ, но данный список корректируется в каждом регионе.
Применение ЕНВД является добровольным решением каждого налогоплательщика. Данная система налогообложения применяется по желанию на определенный вид деятельности, если он имеется в утвержденном списке. ЕНВД может применять одновременно и с другими системами налогообложения, например как с УСН.
ЕНВД применяется, если налогоплательщик осуществляет:
- Бытовые услуги;
- Ветеринарные услуги;
- Автотранспортные услуги, а именно пассажирские и грузовые перевозки, ремонт и техническое обслуживание автотранспорта, предоставление мест для стоянки автотранспорта и т.д.;
- Розничная торговля, которая осуществляется через магазины, павильоны, при условии, что площадь торгового зала не превышает 150 квадратных метров по каждому объекту, а так же объекты стационарной торговой сети без торгового зала и объекты нестационарной торговой сети;
- Услуги общественного питания через организации, у которых площадь обслуживающего зала не превышает 150 квадратных метров по каждому объекту, а так же если не имеют зала обслуживания посетителей;
- Рекламные услуги, которые размещаются на рекламных конструкциях, а так же размещение рекламы как на внутренней, так в на внешней поверхности транспорта;
- Предоставление временного помещения для проживания, общая площадь которого не превышает 500 квадратных метров
- Предоставление услуг аренды – торговой точки или земельного участка.
Так же для того, что бы перейти на ЕНВД по определенным видам деятельности индивидуальные предприниматели и юридические лица должны соответствовать определенным условиям, а именно:
- Количество наемных работников не должно превышать больше 100 человек;
- Доля участия в уставном капитале предприятия других предприятий не более 25%.
Срок уплаты транспортного налога в 2023 году
Транспортный налог, включая авансовые платежи по нему, в 2023 году уплачиваются в следующие сроки.
Период, за который уплачивается налог/аванс | Крайний срок уплаты |
За 2022 год | 28.02.2023 |
За I квартал 2023 г. | 28.04.2023 |
За II квартал 2023 г. | 28.07.2023 |
За III квартал 2023 г. | 30.10.2023 (28 октября – суббота) |
За 2023 год | 28.02.2024 |
Характеристика ЕНВД: кратко о главном
ЕНВД относится к режиму специальных систем налогообложения, применяемых определенными категориями налогоплательщиков при соблюдении установленных критериев. Данный режим выгоден для предприятий, занимающихся оказанием бытовых услуг, розничной торговлей, перевозками пассажиров и другими видами предпринимательства.
Расчет налога является достаточно простым вариантом, при котором умножается база налогообложения на ставку в размере 15%. При этом налоговая база определяется исходя из предполагаемого вмененного дохода по данному виду предпринимательства (установлен законодательно) и значения физического показателя (который выбирается в зависимости от типа ведения деятельности). Данные значения также корректируются множителями с учетом ежегодной индексации и особенностями местности, где ведется бизнес. Схема достаточно проста для понимания.
Данные по вышеописанным показателям заносятся в декларацию по ЕНВД по установленному образцу, которая в требуемый срок (до 20 числа послеотчетного месяца) предоставляется в налоговую инспекцию.
Различия пени и штрафов как санкций за неуплату
Следует отличать пени от штрафа. Это совсем разные санкции. Различия этих понятий отражены в таблице ниже.
Критерий сравнения | Пени | Штраф |
Как начисляются? | Автоматически в программе ИФНС | Вручную в размере 20-40% в зависимости от ситуации |
Каков размер | 1/300 ставки рефинансирования в первый месяц, 1/150 от ставки рефинансирования в последующие месяцы | 20-40% от суммы неуплаты в зависимости от типа нарушения |
Продолжительность начисления | Постоянно до момента уплаты основного долга | Единоразовым платежом |
Всегда ли могут быть назначены? | Всегда с момента дня неуплаты | В ходе проверки, когда выявляется недоимка. |
Как остановить начисление? | Уплатить задолженность по основному налогу | Уплатить недоимку до момента проверки |
Платежное поручение при ЕНП
Согласно рекомендациям налоговых инспекторов, удобнее и быстрее платить ЕНП через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или сформировать платежку в бухгалтерской программе. В этом случае поля с обязательными реквизитами единого налогового платежа заполняются автоматически. Если платежное поручение заполняется вручную, указываются следующие реквизиты:
Реквизиты | Наименование (поле) | Содержимое поля |
---|---|---|
7 | Сумма | Сумма совокупной обязанности |
101 | Данные о плательщике, получателе и платеже (статус) | 01 |
102 | ИНН и КПП плательщика | Выдается по месту регистрации головной организации |
61 | ИНН получателя | 7727406020 |
103 | КПП получателя | 770801001 |
13 | Наименование банка получателя | Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г. Тула |
14 | БИК банка получателя средств | 017003983 |
15 | Номер счета банка получателя | 40102810445370000059 |
16 | Наименование получателя | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом) |
17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
22 | Код (УИП) | |
24 | Назначение платежа | Единый налоговый платеж |
104 | КБК | 18201061201010000510 |
105 | ОКТМО | |
106 | Основание платежа | |
107 | Налоговый период | |
108 | Номер документа, на основании которого оформляется платеж | |
109 | Дата документа, на основании которого оформляется платеж |
Ответственность за несвоевременную уплату платежей по ЕНВД
Если налог по ЕНВД будет перечислен несвоевременно, то организацию или индивидуального предпринимателя могут привлечь к ответственности. Ответственность может быть выражена в виде пеней и штрафа. Недоимка способствует возникновению пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов. Она возникает на следующий день после установленного законодательством срока оплаты налога. В случае возникновения недоимки налогоплательщик может сам, не дожидаясь, санкций со стороны проверяющих органов, оплатить ее и пени в бюджет. Согласно пункту 4 статьи 75 налогового Кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от недоимки. При этом процентная ставка определяется:
Наименование налогоплательщика | Размер пени |
Индивидуальные предприниматели | 1/300 от действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ |
Организации | 1/300 от действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ при просрочке до 30 календарных дней;
1/150 от действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, при просрочке больше 30 календарных дней. Отсчет в этом случае начинается с 31 дня просрочки. |
Налогоплательщика также могут оштрафовать в связи с несвоевременной уплатой налога. Штраф составляет 20% от суммы недоимки. Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил недоимку, то чтобы избежать штрафа, ему необходимо рассчитать сумму пеней, перечислить в бюджет сумму недоимки и пеней и сдать уточненную декларацию.
Ответственность за неуплату ЕНВД в 2021 году
За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:
Основание (НК РФ) | Вид ответственности |
статья 45 пункт 2 | взыскание недоимки по единому налогу на вменный доход |
статья 75 пункт 1 и 3 | за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пеней (за каждый день просрочки платежа) |
статья 57 пункт 2 | |
статья 122 пункт 1 | за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату неумышленно) |
статья 122 пункт 3 | за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 40% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату умышленно) |
Единый налоговый счет
С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:
-
для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;
-
для выполнения обязательств организации перед бюджетом.
На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:
-
положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);
-
отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;
-
нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).
Кто может применять ЕНВД
Индивидуальные предприниматели и юридические лица в праве перейти на ЕНВД при определенных видах деятельности. Полный список деятельностей представлен в ст.346.26 НК РФ, но данный список корректируется в каждом регионе.
Применение ЕНВД является добровольным решением каждого налогоплательщика. Данная система налогообложения применяется по желанию на определенный вид деятельности, если он имеется в утвержденном списке. ЕНВД может применять одновременно и с другими системами налогообложения, например как с УСН.
ЕНВД применяется, если налогоплательщик осуществляет:
- Бытовые услуги;
- Ветеринарные услуги;
- Автотранспортные услуги, а именно пассажирские и грузовые перевозки, ремонт и техническое обслуживание автотранспорта, предоставление мест для стоянки автотранспорта и т.д.;
- Розничная торговля, которая осуществляется через магазины, павильоны, при условии, что площадь торгового зала не превышает 150 квадратных метров по каждому объекту, а так же объекты стационарной торговой сети без торгового зала и объекты нестационарной торговой сети;
- Услуги общественного питания через организации, у которых площадь обслуживающего зала не превышает 150 квадратных метров по каждому объекту, а так же если не имеют зала обслуживания посетителей;
- Рекламные услуги, которые размещаются на рекламных конструкциях, а так же размещение рекламы как на внутренней, так в на внешней поверхности транспорта;
- Предоставление временного помещения для проживания, общая площадь которого не превышает 500 квадратных метров
- Предоставление услуг аренды – торговой точки или земельного участка.
Так же для того, что бы перейти на ЕНВД по определенным видам деятельности индивидуальные предприниматели и юридические лица должны соответствовать определенным условиям, а именно:
- Количество наемных работников не должно превышать больше 100 человек;
- Доля участия в уставном капитале предприятия других предприятий не более 25%.
IV. Распределение ЕНП
Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:
- недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:
- госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
- авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.
Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):
- налог на профессиональный доход,
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
II. Откуда что берется?
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Ответственность за неуплату ЕНВД в 2020 году
За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:
Основание (НК РФ) |
Вид ответственности |
статья 45 пункт 2 |
взыскание недоимки по единому налогу на вменный доход |
статья 75 пункт 1 и 3 |
за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пеней (за каждый день просрочки платежа) |
статья 57 пункт 2 |
|
статья 122 пункт 1 |
за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату неумышленно) |
статья 122 пункт 3 |
за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 40% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату умышленно) |